ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยคืออะไร?
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (Personal Income Tax) ในประเทศไทยเป็นส่วนหนึ่งของระบบการจัดเก็บภาษีโดยรวมของประเทศ ซึ่งจัดเก็บโดยตรงจาก เงินได้พึงประเมิน (Assessable Income)ตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากรไทย พ.ศ. 2481 เงินได้พึงประเมิน หมายรวมถึง เงินเดือนที่จ่ายโดยตรง ตลอดจนสวัสดิการจากนายจ้าง เช่น ที่พักอาศัยที่ได้รับเงินอุดหนุน หรือการจ่ายภาษีแทน
ภาษีนี้สามารถจัดเก็บได้จากบุคคลธรรมดา ห้างหุ้นส่วน บุคคลที่มิใช่นิติบุคคล และมรดกที่ยังมิได้แบ่ง กรมสรรพากร (The Revenue Department) ของไทย ระบุแหล่งเงินได้พึงประเมินทั้งหมด 8 ประเภท ได้แก่ เงินได้ที่:
- ได้รับจากการให้บริการแก่นายจ้าง
- เป็นผลพลอยได้อันเนื่องมาจากการให้บริการดังกล่าว
- ได้รับเป็นการประจำ เช่น ค่าลิขสิทธิ์ ค่าสัมปทาน และเงินรายปีตามพินัยกรรม
- เกี่ยวกับผลประโยชน์หรือกำไรจากการลงทุน เช่น หุ้น เงินปันผล และการขายกิจการ เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สินและสัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์ เงินได้จากวิชาชีพอิสระ เช่น สถาปัตยกรรม วิศวกรรม บัญชี และศิลปะ
- ได้รับจากสัญญาจ้างทำงานและสัญญาก่อสร้างต่าง ๆ
- ได้รับจากแหล่งอื่น ๆ ซึ่งมิได้ระบุไว้ข้างต้น
มาตรา 41 ของประมวลรัษฎากรไทยแยกความแตกต่างระหว่างผู้ที่ไม่มีถิ่นพำนักในไทย (Non-residents) และผู้มีถิ่นพำนัก (Residents) โดยพิจารณาจากจำนวนวันที่อยู่ในไทยในรอบปีปฏิทิน หากบุคคลใดพำนักในประเทศไทยรวมแล้ว 180 วันหรือมากกว่าในปีนั้น จะถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทยเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
การเป็นผู้มีถิ่นพำนักในประเทศไทยเพื่อการเสียภาษีหมายความว่า คุณมีหน้าที่เสียภาษีทั้งจากเงินได้ที่เกิดในประเทศไทยและเงินได้ที่เกิดในต่างประเทศแต่นำเข้ามาในราชอาณาจักร หากคุณมีสถานะเป็นผู้ไม่มีถิ่นพำนักในไทย คุณจะเสียภาษีเฉพาะเงินได้ที่เกิดขึ้นในประเทศไทยเท่านั้น
ระบบภาษีอากรในประเทศไทยเป็นอย่างไร
ระบบภาษีอากรในประเทศไทยประกอบด้วย ภาษีทางตรงและทางอ้อมทุกปี ผู้ที่มีเงินได้พึงประเมินจะต้องยื่นแบบภายในวันที่ 31 มีนาคม หรือวันที่ 8 เมษายน หากยื่นผ่านระบบออนไลน์
ภาษีทางตรงที่สำคัญ 3 ประเภทในประเทศไทย ได้แก่:
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (Personal Income Tax - PIT) จัดเก็บในอัตราก้าวหน้าตามเงินได้รายปี สูงสุดถึง 35%
- ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Corporate Income Tax) คิดจากกำไรสุทธิ สูงสุดถึง 20%
- ภาษีเงินได้ปิโตรเลียม (Petroleum Income Tax) อัตรา 50% สำหรับบริษัทสำรวจหรือผลิตปิโตรเลียม
โดย เศรษฐกิจไทย ยังพึ่งพาภาษีทางอ้อมที่สำคัญ ดังนี้:
-
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม (Value Added Tax - VAT) อัตรา 7% จากการขายสินค้าและบริการ
- ภาษีธุรกิจเฉพาะ (Specific Business Tax - SBT) จัดเก็บจากธุรกิจที่บริการไม่เข้าข่ายภาษีมูลค่าเพิ่มโดยตรง เช่น ธนาคาร ธุรกิจหลักทรัพย์ นายหน้าประกันชีวิต โรงรับจำนำ และการขายอสังหาริมทรัพย์เพื่อกำไร อัตราภาษีอยู่ที่ 2.5-3.3% ขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของเงินได้
- ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax - WHT) ต้องหักจากแหล่งที่มาและนำส่งกรมสรรพากรโดยตรง มักใช้กับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ อัตราภาษีขึ้นอยู่กับประเภทเงินได้ โดยเงินเดือนใช้อัตราก้าวหน้า 0-35% เช่นเดียวกับภาษีเงินได้ปกติ จากนั้นนำไปใช้เป็นเครดิตภาษีในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- ภาษีทรัพย์สิน (Property Tax) ขึ้นอยู่กับประเภทและมูลค่าประเมินของทรัพย์สิน ตาม พ.ร.บ.ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2563 รัฐบาลเก็บภาษีจากอสังหาริมทรัพย์เพื่ออยู่อาศัยส่วนใหญ่ในอัตราปีละ 0.03% ของมูลค่า
- ภาษีสรรพสามิต (Excise Tax) เก็บเพิ่มเติมจากภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยเฉพาะสินค้าฟุ่มเฟือย อัตราแตกต่างกันตามประเภทสินค้า เช่น ผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม 0-6.5 บาทต่อลิตร เครื่องดื่มไม่มีแอลกอฮอล์บางชนิด 0-44 บาทต่อลิตร และผลิตภัณฑ์ยาสูบ 0.025-1.25 บาทต่อกรัม
[ps_block_search]
อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยเป็นอย่างไร
อัตรา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยเป็นแบบก้าวหน้า (Progressive) โดยอัตราภาษีต่ำสุดอยู่ที่ 0% สำหรับผู้ที่มีเงินได้ไม่เกิน 150,001 บาทต่อปี และอัตราสูงสุดอยู่ที่ 35% สำหรับผู้ที่มีเงินได้มากกว่า 5,000,000 บาทต่อปี
อัตราภาษีแบบก้าวหน้าทั้งหมดมีดังนี้:
| เงินได้สุทธิต่อปี (บาท) | อัตราภาษี |
| 0-150,000 | 0% |
| 150,001-300,000 | 5% |
| 300,001-500,000 | 10% |
| 500,001-750,000 | 15% |
| 750,001-1,000,000 | 20% |
| 1,000,001-2,000,000 | 25% |
| 2,000,001-5,000,000 | 30% |
| Over 5,000,000 | 35% |
วิธีคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยมีวิธีการดังนี้:
เงินได้พึงประเมินทั้งหมด - ค่าใช้จ่าย - ค่าลดหย่อน = เงินได้สุทธิ
เมื่อคํานวณเงินได้สุทธิได้แล้ว ให้นําไปคํานวณภาษีที่ต้องชําระตามอัตราภาษีก้าวหน้า
ค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนในระบบภาษีไทยต่างกันอย่างไร
ความแตกต่างระหว่างค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนในระบบภาษีไทยคือ ค่าใช้จ่ายมักคิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของเงินได้ ในขณะที่ค่าลดหย่อนมักเป็นจำนวนเงินบาทไทยที่แน่นอน ซึ่งสามารถนำไปหักออกจากเงินเดือนขั้นต้นได้
ตัวอย่างของค่าใช้จ่ายที่อาจหักได้จากเงินได้ขั้นต้นตามประกาศกรมสรรพากร ได้แก่:
- เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน สำหรับทรัพย์สินที่เป็นที่อยู่อาศัย อัตราหักค่าใช้จ่ายคือ 10%
- เงินได้จากลิขสิทธิ์ อัตราหักค่าใช้จ่ายคือ 40% แต่ไม่เกิน 60,000 บาท
- เงินได้จากการรับจ้างทำงานที่ผู้ว่าจ้างจัดหาวัสดุอุปกรณ์ให้ นอกเหนือจากเครื่องมือ ค่าใช้จ่ายที่หักได้คือ จำนวนค่าใช้จ่ายจริง หรือ 70%
ตัวอย่างของค่าลดหย่อนภาษีของไทย ได้แก่:
- ค่าลดหย่อนสำหรับคู่สมรส 30,000 บาท
- ค่าลดหย่อนสำหรับบุตร 15,000 บาทต่อคน สำหรับบุตรไม่เกิน 3 คน
- เบี้ยประกันชีวิตไม่เกิน 100,000 บาทต่อกรมธรรม์
การชำระและแบบฟอร์มภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยแตกต่างกันไปตามสถานการณ์ของแต่ละบุคคล โดยมีแบบฟอร์มและกำหนดเวลาชำระที่แตกต่างกัน ตารางต่อไปนี้สรุปแบบฟอร์มภาษีหลักที่ใช้สำหรับเงินได้บุคคลธรรมดา
| ประเภทแบบฟอร์ม | การชำระเงิน | หมายเหตุการยื่น |
| ภ.ง.ด. 1 | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายโดยนายจ้าง | รายเดือน ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป |
| ภ.ง.ด. 90 | ภาษีเงินได้จากแหล่งต่าง ๆ | รายปี ภายในวันสุดท้ายของเดือนมีนาคมสำหรับการยื่นด้วยกระดาษ หรือภายในวันที่ 8 เมษายนสำหรับการยื่นออนไลน์ |
| ภ.ง.ด. 91 | ภาษีเงินได้จากแหล่งเดียว | รายปี ภายในวันสุดท้ายของเดือนมีนาคมสำหรับการยื่นด้วยกระดาษ หรือภายในวันที่ 8 เมษายนสำหรับการยื่นออนไลน์ |
| ภ.ง.ด. 93 | สำหรับการยื่นล่วงหน้า | สามารถยื่นก่อนปีใหม่ (1 มกราคม) |
| ภ.ง.ด. 94 | สำหรับผู้เสียภาษีตามมาตรา 40 (5) (6) (7) (8) แห่งประมวลรัษฎากร โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มาตรา 40 (5) หมายถึง เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน และเงินได้จากการผิดสัญญาเช่าซื้อหรือสัญญาซื้อขายผ่อนชำระ | ยื่นปีละ 2 ครั้ง ครั้งแรกภายในวันที่ 30 กันยายน และครั้งที่สองภายในวันที่ 31 มีนาคม |
กฎหมายภาษีใหม่เกี่ยวกับเงินได้จากต่างประเทศ
กฎหมายภาษีใหม่เกี่ยวกับเงินได้จากต่างประเทศ มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2567 หลังจากที่รัฐบาลยืนยันการเปลี่ยนแปลงในอนาคตเมื่อวันที่ 15 กันยายน พ.ศ. 2566 ซึ่งถือเป็นการแก้ไขเพิ่มเติมมาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากรไทย โดยระบุว่าเงินได้พึงประเมินที่มาจากแหล่งเงินได้ในต่างประเทศจะต้องเสียภาษีโดยไม่คำนึงถึงปีที่ได้รับเงินได้นั้น
ก่อนปี พ.ศ. 2567 มีช่องโหว่ที่ทำให้เงินได้ถูกเก็บภาษีเฉพาะกรณีที่นำเข้ามาในปีเดียวกับที่ได้รับเงินได้ การเปลี่ยนแปลงล่าสุดนี้เป็นการอุดช่องโหว่ดังกล่าว
การเพิ่มเติมใหม่นี้ทำให้ผู้ที่นำเงินเข้ามาในประเทศไทยต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของไทยและเสียภาษีจากเงินนั้น หากพวกเขาพำนักอยู่ในประเทศไทยเป็นเวลา 180 วันหรือมากกว่า ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีในปีก่อนหน้า และเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทยหรือเป็นพลเมืองไทย อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นบางประการที่สามารถลดหรือแม้แต่ยกเว้นภาระภาษีได้
ข้อยกเว้นภาษีเงินได้มีอะไรบ้าง?
ข้อยกเว้นภาษีเงินได้หลักของประเทศไทยอยู่ภายใต้มาตรา 41 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งหมายความว่าบุคคลที่เข้าข่ายดังกล่าว ไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีในประเทศไทย.
กรณีหลัก 5 ข้อสำหรับการยกเว้นภาษีเงินได้ในประเทศไทย ได้แก่:
- ผู้ที่พำนักอยู่ในประเทศไทยน้อยกว่า 180 วัน
- ผู้ที่ได้รับวีซ่าระยะยาว (Long-term Residence Visa - LTR) ภายใต้โครงการวีซ่า LTR สำหรับผู้เชี่ยวชาญทักษะสูง ในกรณีนี้ พวกเขาจะเสียภาษีในอัตราคงที่ที่ต่ำกว่า คือ 17%
- ผู้ที่ลงทุนในกองทุนต่างประเทศหรือใบแสดงสิทธิการฝากหลักทรัพย์ต่างประเทศ
- ผู้ที่ไม่ได้นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาในประเทศไทยจริง ๆ
- ผู้ที่ได้ชำระภาษีเงินได้ให้กับประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศไทยแล้ว เช่น ออสเตรเลีย เยอรมนี และสหรัฐอเมริกา
วัตถุประสงค์ของอนุสัญญาภาษีซ้อนคืออะไร?
วัตถุประสงค์หลักของอนุสัญญาภาษีซ้อนคือ การหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่เป็นภาระเกินควรแก่ผู้เสียภาษี และลดการฉ้อโกงโดยการแลกเปลี่ยนข้อมูลกับประเทศอื่น ๆ ประโยชน์อีกประการหนึ่งของอนุสัญญาภาษีซ้อนคือ ช่วยส่งเสริมความร่วมมือทางเศรษฐกิจและสร้างความสัมพันธ์ที่แน่นแฟ้นยิ่งขึ้นระหว่างประเทศ
คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย
ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยยื่นภาษีเงินได้อย่างไร?
ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยยื่นภาษีเงินได้ ทางออนไลน์หรือโดยการส่งแบบฟอร์มกระดาษคุณสามารถยื่นภาษีออนไลน์ผ่าน กรมสรรพากรไทย ได้จนถึงวันที่ 8 เมษายน
หากคุณยื่นแบบแสดงรายการภาษีด้วยเอกสาร แบบฟอร์มต่าง ๆ สามารถดาวน์โหลด ได้จากเว็บไซต์กรมสรรพากรผู้ที่อยู่ในกรุงเทพฯ สามารถส่งแบบฟอร์มพร้อมเช็คหรือธนาณัติตามจำนวนที่เหมาะสมไปที่:
ส่วนบริหารการเงินและรายได้ กรมสรรพากร
อาคารกรมสรรพากร 90 ซอยพหลโยธิน 7
ถนนพหลโยธิน แขวงพญาไท เขตพญาไท กรุงเทพฯ 10400
ผู้เกษียณอายุชาวต่างชาติต้องเสียภาษีในประเทศไทยหรือไม่?
ใช่ ผู้เกษียณอายุชาวต่างชาติต้องเสียภาษีในประเทศไทย หากพวกเขา ยังไม่ได้ชำระภาษี จากเงินได้นั้น หรือประเทศต้นทางของพวกเขาไม่มีอนุสัญญาภาษีซ้อน (Double Taxation Agreement - DTA) กับไทย
ออสเตรเลียเป็นตัวอย่างของประเทศที่มีข้อตกลงพิเศษสำหรับผู้รับบำนาญ ตามอนุสัญญาภาษีซ้อนของพวกเขา เงินได้จากบำนาญมีสิทธิได้รับเครดิตภาษีในประเทศไทย ตราบเท่าที่ได้ชำระภาษีในออสเตรเลียแล้ว
ในประเทศไทยมีการคืนภาษีเงินได้หรือไม่?
ใช่ ในประเทศไทยมีการคืนภาษีเงินได้ให้กับผู้ที่ ชำระภาษีเกินตลอดทั้งปี และยื่นแบบแสดงรายการภาษีอย่างถูกต้อง
การทำความเข้าใจผลกระทบของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นสิ่งสำคัญสำหรับบุคคลที่ลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ หากต้องการคำแนะนำเฉพาะบุคคลในการเดินทางสู่ตลาดอสังหาริมทรัพย์ ติดต่อ PropertySights Real Estate เพื่อรับคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญที่เหมาะกับเป้าหมายทางการเงินของคุณ
ไทย 
English 
